Что будет с вашим ИП, ООО и статусом самозанятого при утрате российского налогового резидентства?
Многие из тех, кто утрачивает российское налоговое резиденство, при этом сохраняют в России работающий бизнес. Такой бизнес обычно оформлен на ООО, ИП или на самозанятого.
Последствия:
– НДФЛ на дивиденды: с них будет взиматься повышенный налог в 15% (вместо 13%), однако в ряде случаев можно применить положения соглашения об из избежании двойного налогообложения (СИДН) и снизить ставку налога у источника. Как раз, про то, как работают СИДН, будет следующая серия постов. – Использование упрощенной системы налогообложения (УСН): по общему правилу, не могут использовать УСН иностранные организации (пп. 12 п. 3 ст. 346.12 НК РФ ). В этой связи иногда возникает вопрос, а можно ли российское ООО применять УСН, если мажоритарный участник является иностранцем или налоговым резидентом другой страны? Краткий ответ: да, может. Следует руководствоваться позицией Минфина из этого письма: Письмо Минфина России от 21.03.2018 N 03-11-11/17853. – Иностранные правила о контролируемых иностранных компаниях (КИК): если физлицо становится налоговым резидентом другого государства, то, как правило, к нему начинают применяться правила о КИК в этой юрисдикции. В соответствии с этими правилами российское ООО может быть таким КИК. Потенциально, это может привести к тому, что с нераспределенной прибыли российского ООО придется платить налоги в государстве, где участник станет налоговым резидентом.
Последствия:
– Налоги такие же: утрата налогового резидентства не повлечет увеличения налоговой нагрузки ИП. Это означает, что ставка не изменится, и ИП вправе продолжать использовать УСН в отношении полученных им доходов. Это подтверждено официальным разъяснением Минфина по данному вопросу (Письмо Минфина России № 03-04-05/51807 от 02 июня 2022 г.). – На доходы физлица ставка вырастет: если физическое лицо получит доходы не как ИП, например, от продажи российской квартиры или машины, то ставка НДФЛ возрастет до 30% вместо стандартных 13%.
НПД могут применять как физические лица, так и ИП, являющиеся гражданами РФ или других государств — членов Евразийского экономического союза.
Последствия:
– НПД сохранится: утрата налогового резидентства не повлечет утраты права применение НПД или увеличения налоговой нагрузки. Это также следует из официальных разъяснений Минфина (Письмо Минфина России № 03-04-06/66218 от 28 июля 2020 г. ). – Но опять же, только для определенных доходов: режим НПД применим не ко всем видам доходов, поэтому в отношении тех российских доходов, которые нерезидент получает как физическое лицо, то такой доход будет облагаться НДФЛ по ставке 30%.